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¿Qué son las criptomonedas?

Las criptomonedas son formas de dinero digital que utilizan tecnología criptográfica para garantizar la seguridad de las transacciones y controlar la creación de nuevas unidades. A diferencia de las monedas tradicionales emitidas por gobiernos, como el dólar o el euro, las criptomonedas son descentralizadas y no están respaldadas por ninguna entidad central, como un banco central.

La característica más destacada de las criptomonedas es su naturaleza descentralizada, lo que significa que no están reguladas ni controladas por una autoridad central, como un gobierno o un banco. En su lugar, las criptomonedas funcionan en una red de computadoras distribuidas conocida como blockchain.

El blockchain es un libro de contabilidad digital público y transparente que registra todas las transacciones de criptomonedas. Cada transacción es verificada y registrada por una red descentralizada de nodos de computadoras. Esta tecnología asegura la integridad de las transacciones y evita la duplicación o el gasto doble de las mismas monedas digitales.

Algunas de las criptomonedas más conocidas incluyen Bitcoin (BTC), Ethereum (ETH), Ripple (XRP), Litecoin (LTC) y muchas otras. Cada una de estas criptomonedas opera en su propia blockchain y tiene sus características y usos particulares.

Las criptomonedas se utilizan para diversas finalidades, como inversión, compras en línea, transferencias internacionales de dinero, financiamiento colectivo (crowdfunding) a través de Ofertas Iniciales de Monedas (ICOs), y más. Su creciente popularidad ha generado un interés significativo en el mundo financiero y tecnológico, aunque también ha planteado desafíos regulatorios y preocupaciones sobre la seguridad y la volatilidad de estos activos digitales.

¿Cómo declarar Criptomonedas?

Especialmente desde el ejercicio 2022, el gobierno trabaja en una serie de medidas encaminadas a controlar la tenencia y las operaciones en moneda virtual o criptomonedas. Como avanzamos en un artículo anterior sobre Novedades fiscales en 2022, la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, ha incorporado nuevas obligaciones de información de criptomonedas con la finalidad de reforzar el control tributario sobre los hechos imponibles relativos a estos activos virtuales. Por “motivos de calendario”, finalmente no se publicaron las nuevas  declaraciones informativas sobre las criptomonedas para el ejercicio 2023.

Definitivamente, se han oficializado  estas nuevas obligaciones con la aprobación de 3 nuevos modelos mediante 2 órdenes ministeriales, cuyos objetos son los saldos en monedas virtuales, operaciones con monedas virtuales y monedas virtuales situadas en el extranjero. Así, el BOE de 29 de julio de 2023 publica, con entrada en vigor al día siguiente, dos órdenes por las que se aprueban los modelos necesarios para la presentación de las nuevas declaraciones informativas relativas a las monedas virtuales:

• De un lado, la Orden HFP/886/2023, de 26 de julio, por la que se aprueba el modelo 721 «Declaración informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero», y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación.
• De otro lado, la Orden HFP/887/2023, de 26 de julio, por la que se aprueban el modelo 172 «Declaración informativa sobre saldos en monedas virtuales» y el modelo 173 «Declaración informativa sobre operaciones con monedas virtuales», y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación.

Modelo 172: Declaración informativa sobre saldos en monedas virtuales

El modelo 172 tiene como objeto la declaración informativa sobre los saldos en monedas virtuales. Esta declaración deberá ser presentada por aquellas personas y entidades residentes en España, así como los establecimientos permanentes en territorio español de residentes en el extranjero, que proporcionen servicios relacionados con las monedas virtuales o realicen ofertas iniciales de nuevas monedas virtuales.

Obligados a presentar el modelo 172

Están obligados a presentar el modelo 172 todas aquellas personas y entidades mencionadas anteriormente que posean saldos en monedas virtuales. Esta obligación incluye tanto a residentes en España como a establecimientos permanentes en territorio español de residentes en el extranjero que realicen actividades relacionadas con las monedas virtuales.

Procedimiento de presentación y plazos

La presentación del modelo 172 se realizará mediante mensajes informáticos, siguiendo los procedimientos y condiciones establecidos en la Orden HAP/2194/2013. Es importante tener en cuenta que solo se aceptarán aquellos registros que no tengan motivo de rechazo. En caso de rechazo, será necesario realizar las correcciones pertinentes y volver a presentar la declaración.

El plazo para la presentación del modelo 172 correspondiente al ejercicio 2023 será en enero de 2024. Se recomienda cumplir con esta obligación dentro de los plazos establecidos para evitar posibles sanciones y medidas correctivas.

Información declarada en el modelo 172

En el modelo 172, se deberá proporcionar información detallada sobre los saldos en monedas virtuales. Esta información incluye el saldo al inicio del ejercicio, las variaciones producidas durante dicho ejercicio y el saldo al final del mismo. Además, se deberán indicar los datos identificativos tanto del declarante como de las monedas virtuales involucradas.

Es fundamental asegurarse de que la información declarada sea precisa y completa, ya que la falta de información o la presentación de datos incorrectos puede tener consecuencias legales y fiscales.

Modelo 173: Declaración informativa sobre operaciones con monedas virtuales

El modelo 173 es una declaración informativa que debe ser presentada por aquellas personas y entidades residentes en España, así como los establecimientos permanentes en territorio español de residentes en el extranjero, que realizan operaciones con monedas virtuales. Esta declaración tiene como objetivo proporcionar información detallada sobre las operaciones realizadas.

Obligados a presentar el modelo 173

Están obligados a presentar el modelo 173 aquellas personas y entidades que proporcionen servicios relacionados con las monedas virtuales o realicen ofertas iniciales de nuevas monedas virtuales. Esto incluye a residentes en España, así como a los establecimientos permanentes en territorio español de residentes en el extranjero.

Procedimiento de presentación y plazos

La presentación del modelo 173 se realizará mediante mensajes informáticos, siguiendo los procedimientos y condiciones establecidos en la Orden HAP/2194/2013. Es importante tener en cuenta que solo se aceptarán aquellos registros que no tengan motivo de rechazo y se enviará un mensaje informático de respuesta con los registros aceptados y rechazados, junto con el motivo del rechazo. En caso de rechazo, se deberán realizar las correcciones pertinentes y volver a presentar la declaración.

El plazo para presentar el modelo 173 corresponde al ejercicio fiscal del año 2023 y se extiende desde el 1 de enero hasta el 31 de marzo de 2024. Es importante cumplir con este plazo para evitar sanciones y medidas correctivas.

Información declarada en el modelo 173

El modelo 173 debe proporcionar información detallada sobre las operaciones realizadas con monedas virtuales. Esto incluye datos como la identificación de las partes involucradas, la descripción de la operación, el monto y cualquier otro dato relevante relacionado con la transacción.

Es fundamental asegurarse de que la información declarada en el modelo 173 sea precisa y completa, ya que esta declaración tiene como objetivo garantizar la transparencia en las operaciones realizadas con monedas virtuales y cumplir con las obligaciones tributarias correspondientes.

Modelo 721: Declaración informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero

El Modelo 721 es un nuevo modelo aprobado por el Gobierno relacionado con las monedas virtuales situadas en el extranjero. Esta declaración informativa tiene como objetivo recopilar información sobre las tenencias de monedas virtuales fuera de España.

Obligados a presentar el Modelo 721

Deben presentar el Modelo 721 aquellas personas y entidades residentes en España, así como los establecimientos permanentes en territorio español de residentes en el extranjero, que tengan tenencias de monedas virtuales en el extranjero. Esto incluye a aquellos contribuyentes que proporcionan servicios relacionados con las monedas virtuales o realizan ofertas iniciales de nuevas monedas virtuales.

Procedimiento de presentación y plazos

El Modelo 721 deberá presentarse anualmente, dentro del primer trimestre del año. El plazo de presentación abarcará desde el 1 de enero hasta el 31 de marzo de cada año. Es importante tener en cuenta estos plazos para cumplir con las obligaciones tributarias correspondientes.

Información declarada en el Modelo 721

En el Modelo 721 se deberá proporcionar información detallada sobre las tenencias de monedas virtuales situadas en el extranjero. Esto incluye datos como el tipo de moneda virtual, la cantidad poseída, el país donde se encuentra ubicada y cualquier otra información relevante para la declaración.

Es importante tener en cuenta que la presentación de este modelo se realizará mediante mensajes informáticos, siguiendo los procedimientos y condiciones establecidos en la Orden HAP/2194/2013. En caso de errores, se enviará un mensaje informático de respuesta con los registros aceptados y rechazados, junto con el motivo del rechazo. En caso de rechazo, se deben realizar las correcciones pertinentes y volver a presentar la declaración.

Medidas de prevención de uso ilegal de monedas virtuales

Las nuevas regulaciones sobre tenencia y operaciones con monedas virtuales tienen como objetivo principal prevenir el uso ilegal de estas y garantizar la seguridad en las transacciones realizadas. Esto se debe a los riesgos asociados con actividades delictivas como el blanqueo de capitales y el financiamiento del terrorismo.

Riesgos de actividades delictivas y regulación

Las monedas virtuales han sido utilizadas en el pasado como herramienta para llevar a cabo actividades delictivas de manera anónima. La falta de regulación adecuada ha facilitado la creación de esquemas fraudulentos y la realización de transacciones ilícitas. Por esta razón, se ha implementado un marco normativo para limitar estos riesgos y fortalecer el control sobre las operaciones con monedas virtuales.

• Se busca evitar el uso de monedas virtuales en actividades ilegales como el lavado de dinero y el financiamiento del terrorismo.
• Se establecen requisitos para aquellos que proporcionen servicios relacionados con las monedas virtuales, asegurando su adecuada supervisión y cumplimiento de las obligaciones legales.
• Se promueve la cooperación entre entidades gubernamentales y reguladoras para detectar y combatir posibles casos de uso ilegal de monedas virtuales.

Transparencia y cumplimiento de obligaciones tributarias

Otro aspecto clave de estas nuevas medidas es garantizar la transparencia en las operaciones realizadas con monedas virtuales y asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes.

• Se exige la presentación de declaraciones informativas sobre saldos en monedas virtuales y operaciones realizadas, lo que permite un mayor control y seguimiento de estas transacciones.
• Este tipo de información facilita la detección de posibles casos de evasión fiscal y contribuye a mantener una correcta tributación en el ámbito de las monedas virtuales.
• Asimismo, se establecen plazos específicos para la presentación de estas declaraciones, asegurando la puntualidad y el cumplimiento de las obligaciones por parte de los contribuyentes.

Consecuencias del incumplimiento y sanciones

Sanciones y medidas correctivas

En caso de incumplimiento de las obligaciones establecidas en los modelos 172, 173 y 721 sobre tenencia y operaciones con monedas virtuales, podrán aplicarse sanciones y medidas correctivas. Estas sanciones pueden variar en función de la gravedad del incumplimiento y pueden incluir desde multas económicas hasta la imposibilidad de operar con monedas virtuales.

Es importante destacar que la normativa establece la obligación de declarar y proporcionar información exacta y veraz. Por tanto, cualquier acto de ocultación, manipulación o falseamiento de los datos declarados puede ser considerado como un incumplimiento grave y puede dar lugar a sanciones más severas.

Además, en casos de infracciones reiteradas o de especial gravedad, se podrán aplicar medidas correctivas que van más allá de las sanciones económicas. Dichas medidas pueden incluir la suspensión o revocación de autorizaciones, licencias o permisos relacionados con las monedas virtuales, así como la prohibición de realizar determinadas actividades en el ámbito de estas monedas.

Inspecciones y auditorías para garantizar el cumplimiento

Con el fin de asegurar el cumplimiento de las obligaciones establecidas en los modelos 172, 173 y 721, las autoridades competentes podrán llevar a cabo inspecciones y auditorías. Estas acciones tienen como objetivo verificar la veracidad de la información proporcionada, así como detectar posibles irregularidades o incumplimientos.

Las inspecciones se realizarán de forma periódica y podrán ser anunciadas o no anunciadas. Durante estas inspecciones, se examinarán los registros y documentos relacionados con las operaciones realizadas con monedas virtuales, se realizarán entrevistas con los responsables de estas operaciones y se tomarán todas las medidas necesarias para comprobar el cumplimiento de la normativa vigente.

Por otro lado, las auditorías se realizarán con el objetivo de evaluar y certificar la eficacia de los controles internos establecidos por las personas y entidades sujetas a estas obligaciones. Durante las auditorías, se revisarán los procedimientos y políticas implementadas, se evaluará la documentación y se comprobará el cumplimiento de los requisitos establecidos en la normativa.

Regulación internacional y adaptación a los avances tecnológicos

La regulación de las monedas virtuales no se limita únicamente a España. En muchos otros países se están implementando medidas para prevenir el uso ilegal de estas monedas y garantizar la seguridad en las transacciones. A medida que avanza la tecnología, es necesario adaptarse a estos cambios y establecer normativas que permitan el correcto funcionamiento y la transparencia en las operaciones con monedas virtuales.

La situación en otros países

Diversos países han comenzado a regular las monedas virtuales para evitar riesgos relacionados con actividades delictivas como el blanqueo de capitales y el financiamiento del terrorismo. Algunos han establecido requisitos específicos para la declaración de tenencia y operaciones con monedas virtuales, de manera similar a los modelos 172, 173 y 721 en España. Cada país adapta estas regulaciones a su contexto y marco legal, pero todos coinciden en la importancia de garantizar la seguridad y transparencia en las transacciones.

Por ejemplo, en Estados Unidos la Agencia de Control de Crímenes Financieros (FinCEN) exige la presentación de informes sobre transacciones significativas en monedas virtuales. En Japón, las casas de cambio de criptomonedas deben cumplir con requisitos de licencia y normas claras para evitar el lavado de dinero. Otros países como Alemania, Francia y Reino Unido también han tomado medidas para regular y supervisar las operaciones con monedas virtuales.

Seguridad y transparencia en las transacciones con monedas virtuales

La adaptación a los avances tecnológicos en el ámbito de las monedas virtuales es fundamental para garantizar la seguridad y la confianza de los usuarios. Se están desarrollando soluciones innovadoras como la tecnología blockchain, que permite el registro transparente y seguro de las transacciones.

• La seguridad se fortalece mediante la encriptación de las transacciones y la protección de los datos personales de los usuarios.
• La transparencia se logra al permitir el acceso público a la información de las transacciones y al facilitar la trazabilidad de los flujos de dinero.

Además, se promueve la educación y concienciación sobre las monedas virtuales, para que los usuarios conozcan los riesgos y sepan cómo proteger su inversión. Las autoridades y entidades reguladoras trabajan en colaboración con expertos en tecnología para establecer estándares y protocolos que aseguren la integridad de las transacciones y eviten posibles fraudes.